K사는 본사에서는 기술 개발 등의 업무를 진행하고 대부분의 매출은 해외 각 자회사에서 발생하는 상황이라 투자사에 연결재무제표를 제출해야 했으며, 연결재무제표 작성 용역을 마일스톤에 의뢰하였습니다.

연결재무제표란 지배기업이 하나 이상의 종속기업을 보유할 때, 그룹 전체를 단일의 연결실체로 보고 작성하는 재무제표입니다. 연결재무제표 작성 업무는 연결 범위를 결정한 후 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 수익, 비용을 항목별로 합산하고 내부거래 및 미실현이익을 제거하고, 연결 기준 결산 분개까지 반영하는 업무입니다.

이번 업무에서 고객사가 궁금해 하였던 점은 다음과 같습니다.

첫째, 자회사들이 여러 국가에 분산되어 있기 때문에 각 법인의 재무제표는 각국의 현지통화로 작성되어, 모회사 보고통화로 외화 환산이 필요하였습니다. 재무상태표 상 자산, 부채는 기말환율을 적용하고, 손익 및 현금흐름은 실무상 평균환율을 적용하여 환산하였습니다. 환산 과정에서 발생한 외화환산차이는 기타포괄손익으로 표시하여 모회사와 동일 통화로 통합한 후에도 자본 구조가 왜곡되지 않도록 관리했습니다. 

둘째, 회계기준 상 연결재무제표 작성 시 모·자회사가 동일 회계정책을 적용하도록 하고 있기 때문에, 해외자회사의 재무제표에 적용된 회계정책이 지배기업에 적용된 회계정책과 일치하도록 수정하였습니다. 해외 자회사 재무제표를 검토, 조정하여 감가상각 방법, 리스 회계, 충당부채 인식 기준, 수익인식 등 주요 정책이 지배기업의 정책과 동일하도록 수정분개를 반영했습니다.

셋째, 내부거래 제거 과정의 완전성과 정확성을 확보했습니다. 금액, 거래일, 환율이 일치하지 않는 항목을 사전에 조정하고, 재고자산의 미실현이익은 판매자 원가 기준으로 제거한 뒤 외부 판매시 자동 복원되도록 하였습니다.

이처럼 통화환산, 회계정책 일치, 내부거래 제거를 체계적으로 검토함으로써, 그룹 전체를 하나의 연결실체로 표현하는 연결재무제표를 신뢰성 있고 투명하게 작성할 수 있도록 하였습니다.

앞으로도 마일스톤은 자회사를 보유한 고객사가 하나의 연결 실체로서 이루어낸 실질적인 재무 성과를 제시함으로써, 기업 경영에 보다 생산적인 의사결정을 수행하고 투자자 등 이해관계자에게 더 신뢰할 수 있는 정보를 제공할 수 있도록 지원할 것입니다.