사이닝보너스(signing bonus) 또는 사인온 보너스(sign-on bonus)는 회사에서 새로 합류하는 직원에게 주는 1회성 인센티브입니다. 사이닝보너스를 받은 직원은 대체로 몇년간은 다른 회사로 이직할 수 없고 약정된 의무 재직기간을 근무하지 못할 경우 반환하는 방식을 적용합니다.

스타트업에서도 전문인력을 유치하기 위해 사이닝보너스를 지급하기도 합니다. 관련된 세무·회계처리에 대해 알아보겠습니다.

회사의 회계처리

사이닝보너스는 그 계약조건에 따른 근로기간 동안 안분하여 비용이 인식되기 때문에, 사이닝보너스 지급 시 전체 금액을 선급비용/선급급여 등으로 처리한 후 월 결산 또는 기말 결산 시 근무기간에 안분하여 당기분에 해당하는 비용만을 인건비로 처리합니다.

예) A 직원에게 3년 근무 조건으로 1억원의 사이닝보너스를 입사일에 일시 지급시

사이닝보너스 지급시 (차변) 선급비용 3억 원 / (대변) 현금 3억 원
월 결산 시 2,777,777원(=3억/36개월x1개월)을 (차변) 급여 2,777,777 / (대변) 선급비용 2,777,777

직원의 소득세 처리

사이닝보너스는 ‘근로소득’으로 과세됩니다. 사이닝보너스를 선지급 받는 시점에는 공제 없이 전체를 지급받고, 매월 안분 금액을 급여에 합산하여 간이세액표에 따라 원천징수하여 납부하게 됩니다.

예) A 직원의 월 급여가 500만원이라고 한다면

입사일에 1억원을 수령한 후
매월 급여에 2,777,777원(=3억/36개월)을 합산한 금액인 7,777,777원을 기준으로 간이세액표에 따라 소득세를 원천징수 한 후 지급

중도 퇴사시 처리

직원이 약정된 근무 기간을 불이행함에 따라 사이닝보너스 일부를 환수하는 경우, 회사는 환수금액만큼 선급비용에서 차감합니다. 근로자 입장에서는 반환하는 금액은 소득금액에서 제외되기 때문에, 과거에 신고하였던 근로소득세가 있다면 환급받아야 합니다. 따라서, 연말정산 후 해당 임직원이 퇴사하면 경우에 따라 연말정산을 다시 진행해야 합니다.

예) A직원이 3년근무 약정을 어기고 2년 근무 후 퇴사하여 33,333,333원을 반환하는 경우

회사는 (차변)현금 33,333,333/(대변) 선급비용 33,333,333으로 회계처리에 반영
이 때, 반환금액에 대해 납부한 근로소득이 있다면 연말정산 재신고 등을 통해 환급

리텐션보너스

리텐션보너스(Retention Bonus)는 사이닝 보너스와 비슷한 개념으로, 사이닝보너스가 ‘입사 당시, 신규 계약 체결 당시’ 지급되는 형태인 것에 비해 리텐션보너스는 재직 기간 중에도 유능한 직원의 장기근속 유도를 위해 지급하는 경우 등 지급 시기의 범위가 다양합니다.

리텐션보너스 또한, 사이닝보너스와 같이 근무 약정 기간에 따라 미리 지급하는 급여 성격이기 때문에 사이닝보너스와 같이 약정 기간에 따라 안분하여 회계·세무처리를 진행해야 할 것입니다.