부가가치세란 일반과세자가 제공하는 상품이나 서비스 가격의 10%를 최종 소비자에게 징수하여 납부하는 세금입니다. 이때, 납부세액은 매출세액에서 공제되는 매입세액을 뺀 금액으로 계산됩니다.

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그렇다면, 부가가치세 매입세액공제 불가 항목에는 무엇이 있을까요?

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1. 세금계산서 미수취 또는 부실기재에 대한 매입세액

세금계산서를 발급받지 않은 경우 또는 발급받은 세금계산서의 필수 기재 사항이 누락되었거나 사실과 다르게 기재된 경우 공제되지 않습니다.

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2. 사업과 직접 관련이 없는 지출에 대한 매입세액

약국, 병원, 공연/미술관 등 입장권, 학원, 목욕, 미용실 등 사업과 무관한 내역은 공제되지 않습니다.

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3. 접대비 및 이와 유사한 비용 지출과 관련된 매입세액

접대비 및 이와 유사한 비용인 교제비, 기밀비, 사례금 등의 관련 매입세액은 공제되지 않습니다.

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4. 비영업용 소형승용차와 관련된 매입세액

운수업, 자동차판매업/임대업과 같이 승용차를 직접 영업에 사용하는 차량이 아닌, 비영업용 소형승용차를 구매하거나 임차ㆍ유지에 관련된 매입세액은 공제되지 않습니다.

(비영업용 소형승용차 = 1000cc 초과 8인승 이하)

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5. 간이과세, 면세사업과 관련된 매입세액

간이과세자는 세금계산서 발행이 불가능하고 면세사업자는 부가가치세 면제 대상이므로 두 사업자와의 거래에 대해서는 매입세액 공제가 되지 않습니다.

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6. 토지관련 매입세액

사업자가 사업을 영위하기 위해 토지를 취득하거나 토지조성 등 자본적 지출에 대해서는 매입세액 공제가 되지 않습니다.

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7. 사업자등록 전 매입세액

사업자등록 전의 매입세액은 공제되지 않습니다. 단, 과세기간의 종료일로부터 20일 이내에 사업자등록을 완료한 경우 해당 과세기간의 사용분에 대해서는 공제가 가능합니다.

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8. 업무관련 항공, 철도 운임 등의 매입세액

국내 외 출장을 위해 사용한 항공권, 고속버스, KTX, 택시 등의 여객운임에 대한 내역은 공제되지 않습니다. 단, 업무와 관련된 숙박비는 매입세액 공제가 가능합니다.

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9. 해외사용액

부가가치세는 국내 사업자와의 거래에 한정하여 발생하므로 해외 사용 내역에 대해서는 매입세액 공제가 되지 않습니다.

기본적으로 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등 증빙 서류들을 수취했다는 전제하에 사업과 관련된 지출은 공제받을 수 있습니다. 하지만, 무조건 공제 받을 수 있는 것은 아니므로 부가가치세 신고 시, 적격증빙 서류들을 수취하고 불공제 항목들을 확인 후 신고하시기 바랍니다.